您结合这道题理解下： 【例1】假定P公司是S公司的母公司，假设P公司2×17年个别资产负债表中对S公司内部应收账款余额与2×16年相同，仍为4 750 000元，坏账准备余额仍为250 000元（应收账款原值为5 000 000元），2×17年内部应收账款相对应的坏账准备余额未发生增减变化。S公司个别资产负债表中应付账款5 000 000元系2×16年向P公司购进商品存货发生的应付购货款。 　　补充2×16年抵销分录： 　　①借：应付账款　　　　　　　　5 000 000 　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　5 000 000 　　②借：应收账款——坏账准备　　　250 000 　　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　250 000 　　P公司在合并工作底稿中应进行如下抵销处理： 　　①将内部应收账款与应付账款相互抵销。其抵销分录如下： 　　借：应付账款　　　　　　　　　5 000 000 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　5 000 000 　　②将上期（2×16年）内部应收账款计提的坏账准备抵销。 　　借：应收账款——坏账准备　　　250 000 　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　250 000 　　第二种情况：内部应收账款本期余额大于上期余额时的抵销处理。 假定P公司是S公司的母公司，假设P公司2×17年个别资产负债表中对S公司内部应收账款余额为6 270 000元，坏账准备余额为330 000元（应收账款原值为6 600 000元），本期对S公司内部应收账款净增加1 600 000元，本期内部应收账款相对应的坏账准备增加80 000元。S公司个别资产负债表中应付账款6 600 000元系2×16年和2×17年向P公司购进商品存货发生的应付购货款。其他资料同【例1】。 　　P公司在合并工作底稿中应进行如下抵销处理： 　　①将内部应收账款与应付账款相互抵销。其抵销分录如下： 　　借：应付账款　　　　　　　　　　6 600 000 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　6 600 000 　　②将上期（2×16年）内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，调整期初未分配利润的金额。其抵销分录如下： 　　借：应收账款——坏账准备　　　　250 000 　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　250 000 　　③将本期（2×17年）对S公司内部应收账款相对应的坏账准备增加的80 000元予以抵销。其抵销分录如下： 　　借：应收账款——坏账准备　　　　80 000 　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　80 000