资料二：2021年7月1日，甲公司自行研发无形资产达到预定可使用状态，入账价值为600万元，预计可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，税法规定的使用年限、摊销方法及残值与会计规定相同；当年达到预定可使用状态前发生的费用化支出为100万元，税法规定，企业为新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，费用化部分按照 75%加计扣除_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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资料二：2021年7月1日，甲公司自行研发无形资产达到预定可使用状态，入账价值为600万元，预计可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，税法规定的使用年限、摊销方法及残值与会计规定相同；当年达到预定可使用状态前发生的费用化支出为100万元，税法规定，企业为新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，费用化部分按照 75%加计扣除

84785000 | 提问时间：2022 08/18 16:45

小默老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,高级会计师

你好同学，请问咨询什么问题

2022 08/18 16:49

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甲公司2019年发现研发支出1000万元，其中按照会计准则费用化部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元，2020年发生资本化支出200万元，该研发形成的无形资产于2020年7月1日到达预定用途，预计可使用5年，采用直线发摊销，预计净残值为零税法规定，企业开发新项目的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除，形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限以及净残值的税法规定与会计相同甲公司2020年利润总额为5040

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【例题】 (1)甲公司2015年发生研发支出1000万元,其中按照会则规定费用化的部分为400万元,资本化形成无形资产的部分为600万元,假定2016年未发生相关研发费用,该研发形成的无形资产于2016年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除,该无形资产摊销方法,摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。 (2)甲公司2016年利润总额为5030万元。(3)甲公司适用的所得税税率均为25%。 (4)2016年年末无形资产出现减值迹象,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为400万元,减值后摊销年限和摊销方法不需要本

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甲公司2x15年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元，2x16年发生资本化支出200万元，该研发形成的无形资产于2x16年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除;;形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除，该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(2)甲公司2x16年利润总额为5040万元。(3)甲公司适用的所得税税率均为25%。要求：计算2x16年应交所得税，并说明是否确认递延所得税

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4.A公司适用的所得税税率为25%。有关研究开发费用资料如下:2019年A公司发生研究开发费用共100万元,其中,费用化支出40万元，已经计入管理费用，符合资本化条件的支出为60万元。2019年7月10日研发完成,相关资产达到预定可使用状态，确认为无形资产。该无形资产预计使用年限为6年,采用直线法摊销,税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。A公司2019年税前会计利润为1000万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。下列有关A公司2019年的会计处理中,应交所得税为（）递延所得税负债为（）递延所得税资产为（）

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甲公司 2×22 年 5 月 1 日开始自行研发一项新产品，2×22 年 5 月至 11 月发生的各项研究、开发等费用共计 200 万元，2×22 年 12 月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资 300 万元，假设开发阶段的支出有 40% 满足资本化条件。至 2×23 年 1 月 1 日，甲公司自行研发成功该项新产品，达到预定可使用状态。2×23 年 3 月 1 日为运行该项资产发生员工培训费 10 万元，该项无形资产预计尚可使用 10 年，无残值，采用直线法摊销，税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同，为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照 200% 税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司 2×23 年年末该项无形资产的计税基础（300×40% － 300×40%/10）*200%=21，为什么还要减去折旧才200％扣除，另外研发费用不加计扣除吗

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