【例题】 (1)甲公司2015年发生研发支出1000万元,其中按照会 则规定费用化的部分为400万元,资本化形成无形资产的部分为600万元,假定2016年未发生相关研发费用,该研发形成的无形资产于2016年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。 税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除,该无形资产摊销方法,摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。 (2)甲公司2016年利润总额为5030万元。(3)甲公司适用的所得税税率均为25%。 (4)2016年年末无形资产出现减值迹象,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为400万元,减值后摊销年限和摊销方法不需要本