甲公司是一家健身器材销售公司。20×8年11月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税额为32.5万元。健身器材已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于20×8年12月31日之前支付货款，在20×9年3月31日之前有权退还健身器材。甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材的追货率约为20%。在20×8年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。甲公司为增值税一般纳税人，健身器材出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定健身器材发出时控制权转移给乙公司。甲公司的账务处理_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

甲公司的账务处理如下：（1）20×8年11月1日发出健身器材时借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 825 000 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 2 000 000 　　　　　　　　　　　　　　　　[5 000×（1－20%）×500] 　　　预计负债——应付退货款　　　　　　　　　　 500 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [5 000×20%×500] 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 325 000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 1 600 000 　　　　　　　　　　　　　　　[5 000×（1－20%）×400] 　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　 400 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [5 000×20%×400] 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 000 （2）20×8年12月31日前收到货款时借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 825 000 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 825 000 （3）20×8年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估借：预计负债——应付退货款　　　　　　　　　　 250 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [5 000×10%×500] 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 250 000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 200 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [5 000×10%×400] 　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　 200 000

2022 06/16 22:20