根据题干要求：

“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元

甲公司2×22年度按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100（万元），实际发生的90万元当期可全部扣除，2×21年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应当转回递延所得税资产=10×25%=2.5（万元）。

您注意只有超过了扣除限额才需要确认递延所得税资产，2021年因为有超过的所以确认递延所得税资产10万元，题干中表明了，超过的部分可以以后年度扣除，所以2022年可以再扣除2021年的10，因为应当转回递延所得税资产=10×25%=2.5（万元）。