增值税差额征税的有哪些？_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
老师为您总结一下，希望可以帮助您理解记忆

1.差额计税：一般计税方法下

金融商品转让（6%）

销售额＝（卖出价－买入价）/1.06
1.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
2.卖出价和买入价均为含税金额，买入价可选加权平均或移动加权平均法确定，36个月不变。
3.转让出现的正负差，以盈亏相抵后余额为销售额。负差年内可结转，但不得转入下年。

经纪代理服务（6%）

扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业收费

签证代理（6%）

扣除支付给外交部和驻华使（领）馆的签证费、认证费

代理进口免增值税货物（6%）

销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款

航空运输销售代理企业（6%）

境外航段机票代理服务，应扣除向客户收取并支付给其他单位或个人的境外航段机票结算款和相关费用

航空运输企业（9%）

销售额不包括代收的机场建设费和代售其他企业客票代收转付的价款

客运场站服务（6%）

扣除支付给承运方的运费
【提示】货运场站全额计税。

旅游服务（6%）

可选择差额计税，扣除向购买方收取并支付给他人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团企业旅游费

人力资源外包（6%）

销售额不包括受客户委托代为向客户单位员工发放的工资及代理缴纳的社保、住房公积金
一般纳税人：6%，销项－进项
可选简易计税 5%
小规模纳税人：3%

劳务派遣（6%）

一般纳税人：
1.全额一般计税：6%，销项－进项
2.差额简易计税:5%
扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社保、住房公积金
小规模纳税人：
1.全额简易计税：3%
2.差额简易计税：5%

房企一般纳税人销售房地产（选择简易计税老项目除外）（9%）

可扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。
具体可扣除内容包括：
1.向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益。
2.取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用。
【提示1】转让方式取得土地的可正常抵扣进项，无需差额计税。
【提示2】扣除的地价款应和收入相配比。
【提示3】房企受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房企向政府部门支付的土地价款：
（1）房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司；
（2）政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；
（3）项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。
【提示4】计算公式
销售额＝（收入全额－允许扣除的土地价款）/（1＋9%）
当期允许扣除的土地价款=（当期销售建筑面积÷可供销售建筑面积）×支付的土地价款

2.差额计税-简易征收

建筑服务

正常税率9%
简易计税3%，扣除支付的分包款

销售不动产

正常税率9%
简易计税5%，扣除不动产买价或作价

物业管理

正常税率6%
简易计税3%，收水费的应扣除支付的自来水水费

劳务派遣

正常税率6%
差额简易计税5%
扣除代用工单位支付给派遣员工的工资、福利、社保、住房公积金

3.融资租赁和融资性售后回租（实务中很少有小规模纳税人）

融资租赁

全部价款和价外费用-借款利息（债券利息）-车辆购置税

有形动产，13%，一般计税

融资性售后回租

全部价款和价外费用（不含本金）-借款利息（债券利息）

6%，一般计税

祝您学习愉快！