销售商品一批，增值税专用发票上注明价款260000，增值税额33800元，款项已收到存入银行。该批商品已发出，其实际成本为148000_初级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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销售商品一批，增值税专用发票上注明价款260000，增值税额33800元，款项已收到存入银行。该批商品已发出，其实际成本为148000

m239056668 | 提问时间：01/03 09:36

金老师

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职称：注册会计师，会计师

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冯老师您好！这道题目为什么收到剩余款项补付预收账款时D不对呢？原题如下：7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行。

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甲企业为增值税一般纳税人，增值税的税率为13%。2020年5月份，甲企业经济业务如下： 1、销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200万，增值税税额26万，商品已经发出，满足销售收入确认的条件，款项尚未收回，该商品的实际成本为150万。2、销售一批原材料，售价80万，增值税税额10.4万，材料发出，款项已经收到存入银行，该批材料的实际成本60万。

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销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额39万元，商品已发出。该批商品的成本为200万元。货款于销售的当时收讫存入银行。老师，分录怎么做

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(1)1日，向A企业销售一批材料，增值税专用发票注明的价格为20万元，增值税税额为2.6万元。该批材料成本为10万元。材料已发出，货款尚未收到。(2)3日，采用托收承付结算方式向B企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税税额为104万元。实际成本为600万元，为客户代垫运输费，增值税专用发票上注明的运输费用为3万元，增值税税额为0.27万元，已用银行存款支付。全部款项已办妥托收手续。(3)15日，向C企业赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，该批商品销售成本为25万元。销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣不考虑增值税。20日，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。(4)25日，收到C企业退回本月15日购买的全部商品，同时向C企业开具了红字增值税专用发票，并退回相关款项。

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（3）20日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票上注明的价款为150 000元，增值税税额为19 500元，为乙公司代垫运费2 180元，全部款项已办妥托收手续，该批商品成本为100 000元，商品已经发出。（4）25日，销售D商品50件，价款为55 000 元，增值税销项税额为7 150元，总成本为38 000元；甲公司已经开具增值税专用发票，并收取全部价款。甲公司在销售D商品的同时，收购旧商品50件，共支付价款5500元，直接抵扣D商品的销售价款。收购的旧商品作为原材料验收入库。要求：写出（3）和（4）的会计分录

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