二、 ABC 会计师事务所承接甲公司2020年度财务报表审计业务。 A 注册会计师(项目合伙人)选取4个应收账款明细账户,对截至2020年12月31日的余额实施积极式函证,并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下(金额单位:万元);客户名称
回函金额
乙公司
丙公司
丁公司
戊公司
审计说明
账面金额
761
654
900
500
差异金额
261
654
回函方式
原件
原件
原件
未回函
审计说明
(1)
(2)
(3)
(4)
500
O
900
未回函
0
不适用
(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得到口头答复,回函差异是由于乙公司的回函金额已扣除其在2020年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔261万元的货款。甲公司于2021年1月3日实际收到该笔款项,并记入2021年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。
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