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亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
会计分录为:
借:应交税费--应交增值税(销项税)(实际退货部分冲销)
预计负债--应付退货款(原账上的余额冲销)
贷:主营业务收入 (少退部分重确认的收入)
银行存款(实际退货金额)
借:库存商品(实际退货部分入库)
主营业务成本(少退货部分结转的成本)
贷:应收退货成本 (原账上余额冲销)
举例:
甲公司是一家健身器材销售公司。2019年10月1日,甲公司向乙公司销售5000件健身器材,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元,增值税额为32.5万元。健身器材已经发出,但款项尚未收到。根据协议约定,乙公司应于2019年12月1日之前支付货款,在2020年3月31日之前有权退还健身器材。发出健身器材时,甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材的退货率约为20%;在2019年12月31日,甲公司对退货率进行了重新评估,认为只有10%的健身器材会被退回。甲公司为增值税一般纳税人,健身器材发出时纳税义务已经发生,实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定健身器材发出时控制权转移给乙公司。甲公司的账务处理如下:
(1)2019年10月1日发出健身器材
借:应收账款 282.5(5 000×0.05×1.13)
贷:主营业务收入 (5 000×0.05×80%)200
预计负债——应付退货款(5 000×0.05×20%)50
应交税费——应交增值税(销项税额) 32.5
借:主营业务成本 160(5 000×0.04×80%)
应收退货成本 40(5 000×0.04×20%)
贷:库存商品 200
(2)2019年12月1日前收到货款
借:银行存款 282.5
贷:应收账款 282.5
(3) 2019年12月31日,甲公司对退货率进行重新评估为10%
借:预计负债——应付退货款 25(5 000×0.05×10%)
贷:主营业务收入 25
借:主营业务成本 20(5 000×0.04×10%)
贷:应收退货成本 20
(4)2020年3月31日发生销售退回,实际退货量为400件,退货款项已经支付。
借:库存商品 16(退回400×0.04)
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.6(400×0.05×13%)
预计负债——应付退货款 25(50-25)
贷:应收退货成本 16(与库存商品相同)
主营业务收入 5(未退回100×0.05)
银行存款 22.6(退回400×0.05×1.13)
借:主营业务成本 4(未退回100×0.04)
贷:应收退货成本 4
祝您学习愉快!