首先，计算应纳税所得额。 应纳税所得额 = 会计利润总额 + 纳税调增项目 - 纳税调减项目 纳税调增项目包括： 税收滞纳金 60000 元不能在税前扣除，所以要调增应纳税所得额。 业务招待费按照税法规定，只能扣除 2000000 元，实际发生 3000000 元，超过部分 1000000 元（3000000 - 2000000）要调增应纳税所得额。 纳税调增金额 = 60000 + 1000000 = 1060000（元） 纳税调减项目为国债利息收入 2000000 元。 应纳税所得额 = 18000000 + 1060000 - 2000000 = 17060000（元） 然后，计算应交所得税。 应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 应交所得税 = 17060000 × 25% = 4265000（元） 编制会计分录： 借：所得税费用 4265000 贷：应交税费——应交所得税 4265000