某企业生产甲产品，分两道工序制成，原材料在生产开始时一次投入。月初加本月生产费用：直接材料费用31900元，直接人工费用13200元，制造费用10500元。本月完工产品180件，月末在产品40件，完工程度为50%。 要求：采用约当产量比例法分配计算完工产品和月末在产品费用，并编制完工产品 的结转分录。