计算当期 “免、抵、退” 税额： ①当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 ×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率） - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格 ×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率）。 这里，当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =（200 - 50）×（17% - 13%）= 6（万元）。 ②当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 - （当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额。 当期应纳税额 = 100×17% - （34 - 6） - 6 = 17 - 28 - 6 = -17（万元）。 ③免抵退税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额。 免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格 × 出口货物退税率。 免抵退税额 =（200 - 50）×13% = 19.5（万元）。 ④比较当期期末留抵税额与当期免抵退税额的大小，确定当期应退税额和免抵税额。 当期期末留抵税额为 17 万元，小于当期免抵退税额 19.5 万元，所以当期应退税额为 17 万元，当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额 = 19.5 - 17 = 2.5 万元。 账务处理： ①采购原材料： 借：原材料 2000000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 340000 贷：银行存款等 2340000 ②内销货物： 借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 —— 内销收入 1000000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 170000 ③出口货物： 借：应收账款 —— 外汇账款 2000000 贷：主营业务收入 —— 出口收入 2000000 ④计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额： 借：主营业务成本 60000 贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 60000 ⑤计算应退税额和免抵税额： 借：其他应收款 —— 应收出口退税款 170000 应交税费 —— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 25000 贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税） 195000