一、小规模纳税人仅开具普票且季度销售额未超过免税标准的情况 确认收入时的分录： 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费 —— 应交增值税 季度报税时，由于销售额未超过免税标准，不需要缴纳增值税，此时将应交增值税转入营业外收入： 借：应交税费 —— 应交增值税 贷：营业外收入 二、小规模纳税人既有普票又有专票的情况 确认收入时： 对于普票部分： 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费 —— 应交增值税 对于专票部分： 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 季度报税时： 专票部分的增值税正常缴纳，无需特殊处理。 普票部分如果季度销售额未超过免税标准： 借：应交税费 —— 应交增值税 贷：营业外收入