甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2020年1月1日将自用的办公大楼经营出租给A公司，当日办公大楼的账面余额为5000万元,已经计提折旧1000万元，当日该办公大楼的公允价值为5200万元。该办公大楼租金为每年500万元(不含9%的增值税)。2020年12月31日，该办公大楼的公允价值为5500万元。2021年12月31日，公司由于资金紧张，遂将该出租的办公大楼出售，售价5600万元(不含9%的增值税)已收入银行存款户。要求:编制甲公司上述业务相关的会计分录(金额以万元为单位)。
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84785034 | 提问时间：2024 09/09 16:56
1. 2020 年 1 月 1 日，将自用房地产转换为投资性房地产：
- 借：投资性房地产 - 成本 5200
累计折旧 1000
贷：固定资产 5000
其他综合收益 1200
2. 2020 年确认租金收入：
- 借：银行存款 545（500 + 500×9%）
贷：其他业务收入 500
应交税费 - 应交增值税（销项税额）45
3. 2020 年 12 月 31 日，公允价值变动：
- 借：投资性房地产 - 公允价值变动 300（5500 - 5200）
贷：公允价值变动损益 300
4. 2021 年确认租金收入：
- 借：银行存款 545（500 + 500×9%）
贷：其他业务收入 500
应交税费 - 应交增值税（销项税额）45
5. 2021 年 12 月 31 日，公允价值变动：
- 借：投资性房地产 - 公允价值变动 100（5600 - 5500）
贷：公允价值变动损益 100
6. 2021 年 12 月 31 日，出售投资性房地产：
- 借：银行存款 6104（5600+5600×9%）
贷：其他业务收入 5600
应交税费 - 应交增值税（销项税额）504
- 借：其他业务成本 5600
贷：投资性房地产 - 成本 5200
投资性房地产 - 公允价值变动 400
- 借：其他综合收益 1200
公允价值变动损益 400
贷：其他业务成本 1600
2024 09/09 16:57
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