一、计算加计抵减额时（如果是按月计算加计抵减额的情况，如果是按季度等其他周期的，在相应周期末计算） 借：应交税费 - 应交增值税 - 进项加计抵减额（根据当月可抵扣进项税额乘以5% 计算） 贷：其他收益（执行企业会计准则等情况，如果执行小企业会计准则等可贷营业外收入等） 二、实际抵减增值税应纳税额时（以下几种情况） 1.假设当月需要缴纳增值税，即存在“应交税费 - 未交增值税”贷方余额，且大于加计抵减额借：应交税费 - 未交增值税贷：银行存款（实际缴纳部分，即未交增值税减去加计抵减额后的金额）应交税费 - 应交增值税 - 进项加计抵减额 （当月计算的加计抵减额） 2.假设当月缴纳增值税后，“应交税费 - 未交增值税”贷方余额等于加计抵减额（即刚好完全抵减）借：应交税费 - 未交增值税贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项加计抵减额 （当月计算的加计抵减额） 3.如果当月存在“应交税费 - 未交增值税”为借方余额（即进项留抵等无需交税情况），无需做抵减分录，加计抵减额可以留待以后期间有应纳税额时再进行抵减，备查登记加计抵减台账。 三、加计抵减政策执行到期后，如果还有结余的加计抵减额停止抵减 借：主营业务成本/管理费用等（根据之前计提时计入的对应科目进行反向冲回） 贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项加计抵减额