企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除，原因是发行股票等权益性证券是企业所有者权益发生变动，和损益无关，不应该影响企业所得税。 根据会计准则相关规定，发行权益性证券过程中支付的佣金和手续费，应冲减权益性证券的溢价发行收入，一般是冲减资本公积；无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。从会计处理上看，这个佣金不影响利润，也不可能在税前扣除，税法和会计处理是一致的。 例如，企业发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积，即： 借：资本公积—股本溢价 贷：银行存款