根据相关政策，纳税人安置残疾人享受增值税即征即退优惠政策，需要符合一定的条件，包括安置残疾人的人数及比例、签订劳动合同、足额缴纳社会保险、通过金融机构按月支付不低于最低工资标准的工资等。如果残疾人的残疾证到期，意味着该残疾人不再符合享受优惠政策的条件，那么之前该残疾人享受的即征即退税款需要退回。 账务处理方面，参考以前年度损益调整的会计分录如下： 1.计算需要补缴的即征即退增值税额：假设需补缴的金额为 X 元。 2.补缴当年的增值税：借：应交税金——应交增值税（已交税金） X 元贷：银行存款 X 元 增值税申报表的填写，需根据当地税务机关的具体要求进行操作。通常情况下，可能需要在申报表的相应栏目中反映出这笔补缴的增值税额。 建议你在进行具体操作前，与当地的税务机关进行沟通，以确保账务处理和申报表填写的准确性，符合相关法规和税务要求。同时，今后要及时关注残疾人员的证件有效期等情况，确保公司持续符合享受即征即退政策的条件。 另外，附上安置残疾人就业增值税即征即退政策的一些要点供你参考： 享受主体：安置残疾人的单位和个体工商户。 优惠内容：对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。 享受条件： 1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。 2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。 3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。 4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。 5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收优惠政策。 6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、**干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。 7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。 计算方法： 1.纳税人按照纳税期限向主管税务机关申请退还增值税。本纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。 2.纳税人本期应退增值税额按以下公式计算：本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和；月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍。 月最低工资标准：是指纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准。 纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的，可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的，退税额为年度已缴增值税额；年度已缴增值税额大于年度应退税额的，退税额为年度应退税额。年度已缴增值税额不足退还的，不得结转以后年度退还。