甲公司为增值税一般纳税人,2×21年1月1日,甲公司以一项自用办公楼,换入乙公司一项动产设备和一项股权投资。甲公司换出办公楼(固定资产)的账面价值为370万元,公允价值为400万元,适用增值税税率为9%。乙公司换出动产设备(固定资产)账面价值为150万元,公允价值为200万元,适用增值税税率为13%;股权投资(作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算)账面价值为160万元,公允价值为180万元。乙公司另向甲公司支付银行存款30万元。甲公司为换入设备发生运输费5万元,为换入股权投资发生交易费用8万元,为换出办公楼发生清理费用7万元。双方交换后资产性质不变。假定该项交易具有商业实质,换出资产与换入资产的公允价值均能可靠计量。不考虑增值税以外其他相关税费及其他因素影响。详细写出计算过程和所有会计分录
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84784970 | 提问时间:06/17 16:03
计算过程:
甲公司换入资产的总成本=400+400×9%-30=406(万元)
换入动产设备的入账价值=406×200/(200+180)=220(万元),包含运输费 5 万元。
换入股权投资的入账价值=406×180/(200+180)=186(万元),包含交易费用 8 万元。
乙公司换入资产的总成本=200×(1+13%)+180-400×9%+30=386(万元)
换入办公楼的入账价值=386×400/(400+370)=200(万元)。
会计分录:
甲公司:
借:固定资产——动产设备 220(200+5)
交易性金融资产 186(180+6)
银行存款 30
应交税费——应交增值税(进项税额) 58(200×13%+180×9%)
贷:固定资产清理 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 36(400×9%)
银行存款 13(5+8)
借:固定资产清理 370
贷:固定资产 370
借:固定资产清理 7
贷:银行存款 7
借:资产处置损益 7
贷:固定资产清理 7
乙公司:
借:固定资产 200
长期股权投资 180
应交税费——应交增值税(进项税额) 36
贷:固定资产——动产设备 150
交易性金融资产 160
应交税费——应交增值税(销项税额) 26(200×13%)
银行存款 30
资产处置损益 100(200-150+180-160)
06/17 16:06
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