对函证结果的总结和评价。
总结原有对内部控制的评价是否合理,分析程序的结果是否适当、由函证结果推断应收账款总额是否正确,如有差异,差异估计为多少。
例:某注册会计师对2018年应收账款审计时,由35个明细账,抽取8个进行函证,回函情况如下: A客户:无法复核; B客户:一致;
C客户:大体一致;
D客户:已于2018年12月30日付清; E客户:一致;
F客户:所购货物从未收到;
G客户于2018年9月8日已预付全部款项;
H客户所购货物 19年1月10日才收到,故18年12月31日不欠货款。
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84784990 | 提问时间:06/17 09:16
对内部控制的评价:
从回函情况看,存在部分客户反馈不一致或有特殊情况(如 A 客户无法复核、F 客户未收到货物、H 客户货物接收时间问题),这可能表明内部控制在应收账款的记录和确认方面存在一定漏洞,需要进一步评估和完善,原有的内部控制评价可能需要进行调整。
分析程序的结果:
部分回函结果显示存在差异或特殊情况,如 C 客户大体一致、F 客户和 H 客户的情况,这会影响对分析程序结果的准确性和适当性,需要结合进一步调查和证据来综合判断。
由函证结果推断应收账款总额:
存在差异,A 客户无法复核不能明确具体情况;F 客户未收到货物可能涉及虚假销售或记账错误;H 客户的情况也影响对应收账款的认定。差异估计需要根据具体情况进一步分析,若涉及金额较大,则对推断应收账款总额的正确性影响较大。
06/17 12:14
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