企业采用来料加工方式，从国外进口天然橡胶，生产橡胶制品出口，加工每吨产品所耗国内购进的料件及其他费用进项税额为1万元人民币，增值税的税率是13% ,出口退税率为13%, 因为是来料加工，1万元的进项税额不予抵扣，1万元的进项税额是否可以做为加工成本？_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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企业采用来料加工方式，从国外进口天然橡胶，生产橡胶制品出口，加工每吨产品所耗国内购进的料件及其他费用进项税额为1万元人民币，增值税的税率是13% ,出口退税率为13%, 因为是来料加工，1万元的进项税额不予抵扣，1万元的进项税额是否可以做为加工成本？

84784985 | 提问时间：06/15 22:36

陈钊老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,税务师,中级会计师

您好，1万元的进项税额可以作为加工成本。

06/15 22:41

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出口工业企业，其计算抵扣的农产品收购发票是否算入出口退税的进项税额中。假设企业收购200万农产品，出口销售额为500万。内销为0。农产品按照13%计算抵扣。增值税货物税率为17%，出口退税率为13%。应该退税（200*13%）-（（500*（17%-13%）-200*（13%-13%））=6万＜（500-200）*13% 所以退税6万对吗？

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当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率），扣除率为销售货物的适用税率。2019年4月1日起，购买玉米销售白酒，税率为13%，所以扣除率为13%。该月允许抵扣的农产品进项税额＝1500×70%÷（1＋13%）×13%＝120.80（万元）为什么是采购成本÷（1+扣除率）？

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