甲卷烟厂本年1月欲生产销售一批卷烟,有三种方案可供选择。方案一:甲卷烟厂委托乙卷烟厂将一批价值1200万元的烟叶加工成烟丝,协议规定加工费800万元,加工的烟丝运回甲卷烟厂后继续加工成甲类卷烟,加工成本、分摊费用合计700万元。该批卷烟全部出售,售价仍为8000万元。方案二:甲卷烟厂委托乙卷烟厂将价值1000万元的烟叶直接加工成甲类卷烟,加工费为1500万元,甲卷烟厂收回后直接对外销售,售价仍为8000万元。已知烟丝的消费税税率为30%,卷烟的消费税税率为56%,每标准箱定额税率为150元。以上价格均不含增值税。分别求出两个方案甲卷烟厂支付其代收代缴消费税应纳消费税税后净利润
问题已解决
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#实务#
84785034 | 提问时间：05/14 11:32
方案一：
委托加工烟丝应纳消费税 = 加工费 × 消费税税率 = 800万元 × 30% = 240万元
烟丝运回后继续加工成卷烟，从量税 = 150元/箱 = 0.015万元/箱
卷烟应纳消费税 = (售价 - 烟叶成本 - 加工成本 - 分摊费用 - 从量税) × 消费税税率 + 从量税
= (8000万元 - 1200万元 - 800万元 - 700万元 - 0.015万元) × 56% + 0.015万元
= 2719.981万元
总应纳消费税 = 240万元 + 2719.981万元 = 2959.981万元
税后净利润 = 售价 - 烟叶成本 - 加工成本 - 分摊费用 - 总应纳消费税 - 从量税
= 8000万元 - 1200万元 - 800万元 - 700万元 - 2959.981万元 - 0.015万元
= 2340.004万元
方案二：
委托加工卷烟应纳消费税 = (加工费 + 烟叶成本 + 从量税) ÷ (1 - 卷烟消费税税率) × 卷烟消费税税率 - 从量税
= (1500万元 + 1000万元 + 0.015万元) ÷ (1 - 56%) × 56% - 0.015万元
= 3214.281万元
注意：这里使用了组成计税价格来计算消费税，因为直接加工成卷烟时，消费税是价内税，需要包含在售价中。
税后净利润 = 售价 - 烟叶成本 - 加工成本 - 总应纳消费税 - 从量税
= 8000万元 - 1000万元 - 1500万元 - 3214.281万元 - 0.015万元
= 2285.704万元
现在我们可以将计算结果填入答案中：
方案一甲卷烟厂支付其代收代缴消费税应纳消费税税后净利润 = 2340.004万元
方案二甲卷烟厂支付其代收代缴消费税应纳消费税税后净利润 = 2285.704万元
05/14 11:36
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