（1）会计利润总额 会计利润总额 = 销售产品收入 + 国债利息 + 分得红利 - 销售成本 - 销售税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 营业外支出 = 2000万元 + 2万元 + 50万元 - 1000万元 - 100万元 - 400万元 - 205万元 - 45万元 - 40万元 = 282万元 （2）对收入的纳税调整额 由于国债利息是免税的，所以纳税调整额 = 国债利息 = 2万元 （3）对广告费用的纳税调整额 广告费扣除限额 = 销售（营业）收入 × 扣除比例（一般为15%） = 2000万元 × 15% = 300万元 由于广告费实际支出200万元小于扣除限额300万元，所以无需调整。 （4）对业务招待费的纳税调整额 业务招待费扣除限额 = 销售（营业）收入 × 扣除比例（一般为0.5%）与业务招待费实际发生额的60%中较小者 = min(2000万元 × 0.5%, 40万元 × 60%) = min(10万元, 24万元) = 10万元 纳税调整额 = 业务招待费实际发生额 - 扣除限额 = 40万元 - 10万元 = 30万元 （5）对营业外支出的纳税调整额 公益性捐赠扣除限额 = 会计利润总额 × 扣除比例（一般为12%） = 282万元 × 12% ≈ 33.84万元 由于通过政府部门对灾区捐款20万元小于扣除限额33.84万元，所以这部分无需调整。 直接对私立捐款10万元和违反政府规定被工商局罚款2万元均不得税前扣除，所以纳税调整额 = 10万元 + 2万元 = 12万元。 （6）对研发支出的纳税调整额 由于题目没有给出研发支出是否形成无形资产以及是否资本化，我们假设其为费用化支出，并且可以加计扣除75%。 加计扣除额 = 研发支出 × 加计扣除比例 = 80万元 × 75% = 60万元 但由于会计利润中已经包含了这80万元的研发支出，所以纳税调整额 = -60万元（即减少应纳税所得额）。 （7）应纳税所得额 应纳税所得额 = 会计利润总额 + 纳税调整额 = 282万元 + 2万元 - 60万元 + 30万元 + 12万元 = 266万元 （8）应纳的所得税额 应纳的所得税额 = 应纳税所得额 × 所得税税率 = 266万元 × 25%（假设税率为25%） = 66.5万元