递延所得税资产的计算涉及确定可抵扣暂时性差异和适用的企业所得税税率。具体步骤如下： 1. 确定可抵扣暂时性差异：这是计算递延所得税资产的第一步。可抵扣暂时性差异通常是指那些现在减少了会计利润但未来预期会增加税基从而减少税负的差异。这些差异可能来自资产减值准备、坏账准备、固定资产折旧等。 2. 计算递延所得税资产：一旦确定了可抵扣暂时性差异，就可以通过将其乘以适用的企业所得税税率来计算递延所得税资产。公式为：递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 企业所得税税率。 3. 考虑时间性差异的影响：在计算过程中，需要考虑时间性差异对所得税的影响，因为递延所得税资产是基于未来预计可以用来抵税的资产。这意味着，如果某些事项现在导致了税收的增加，但在未来可以减少税收，那么这就形成了递延所得税资产。 4. **编制会计分录**：在计算出递延所得税资产后，需要编制相应的会计分录。这通常涉及到借记递延所得税资产账户，并贷记所得税费用—递延所得税账户。 5. 考虑当期所得税的影响：在处理递延所得税资产时，还需要考虑到期所得税的影响。当期所得税是指企业在当前期间应支付的税款，它是基于当期应纳税所得额计算得出的。 6. 资产负债表列示：递延所得税资产属于非流动资产，在资产负债表中通常列示在其他非流动资产之前。