甲公司是乙公司的母公司。甲公司与乙公司2020年发生的内部交易事项如下 (1)2020年1月1日，甲公司将其一项专利技术出售给乙公司，该专利技术的账面价值为1000万元，售价为1500万元，尚可使用年限为10年，甲公司与之公司均用直线法摊销，假定该专利技术未发生减值。 300万元, (2)2020年3月甲公司销售一批商品给乙公司，该批商品成本为200万元，售价为300万元，款项尚未结算，甲公司当年对其计提的坏账准备为15万元。本年末，乙公司购进的该批存货对外售出50%。要求 (1)编制甲公司2020年12月31日合并财务报表编制时的内部无形资产交易抵销分录（2）编制甲公司2020年12月31日合并财务报表编制时的内部存货交易抵销分录； (3）编制甲公司2020年12月31日台井财务报表编制时的内部借权务交易抵销分录_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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甲公司是乙公司的母公司。甲公司与乙公司2020年发生的内部交易事项如下 (1)2020年1月1日，甲公司将其一项专利技术出售给乙公司，该专利技术的账面价值为1000万元，售价为1500万元，尚可使用年限为10年，甲公司与之公司均用直线法摊销，假定该专利技术未发生减值。 300万元, (2)2020年3月甲公司销售一批商品给乙公司，该批商品成本为200万元，售价为300万元，款项尚未结算，甲公司当年对其计提的坏账准备为15万元。本年末，乙公司购进的该批存货对外售出50%。要求 (1)编制甲公司2020年12月31日合并财务报表编制时的内部无形资产交易抵销分录（2）编制甲公司2020年12月31日合并财务报表编制时的内部存货交易抵销分录； (3）编制甲公司2020年12月31日台井财务报表编制时的内部借权务交易抵销分录

84784998 | 提问时间：2023 12/18 19:39

玥玥老师1

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师

同学你好！分录为：（1）借：营业收入 1500 贷：营业成本 1000 无形资产 500 借：无形资产-累计摊销 50 贷：管理费用 50 （2）借：营业收入 300 贷：营业成本 250 存货 50 （3）借：应付账款 300 贷：应收账款 300 借：应收账款-坏账准备 15 贷：信用减值损失 15

2023 12/18 20:14

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内部资产交易的抵销处理练习资料：【1】2020年1月1日，甲公司（母公司）控股合并乙公司（子公司），取得乙公司60%的股权。2020年3月15日，甲公司以每件2万元（不含增值税）的价格自乙公司购入400件A商品，该款项于 3月30日支付。乙公司A商品的成本为每件1.5万元。至2020年12月31日，该批商品对外出售300件，销售价格为每件2.2万元。【2】2020年末甲公司结存A商品100件，A商品每件可变现净值1.8万元。甲公司对A商品计提存货跌价准备20万元。要求：编制2020年度与存货有关的抵销分录。

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假定乙公司是甲公司的全资子公司。2014年甲公司和乙公司发生的内部交易如下：（1）甲公司出售库存商品给乙公司，售价为200万元，成本为100万元，款项已经支付。乙公司从甲公司购入的上述存货至2014年年底尚有50%没有对集团外出售（2）2014年年底，乙公司存货的账面余额600万元，其中有100万元是从甲公司购入的存货，其可变现净值为80万元要求：在不考虑所得税的情况下（1）编制甲公司2014年度的相关抵销分录（2）假定上述存货内部交易的剩余部分其可变现净值为40万元，编制其存货跌价准备的抵销分录根据要求编制抵消分录

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2019年3月10日，甲公司向子公司乙公司销售A产品一批，售价2000万元，成本1400万元。年末乙公司已向集团外销售60%，剩余部分可变现净值600万元，计提存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2000万元未收回，计提坏账准备100万元。 2019年7月1日，甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司，款项当日收存银行。甲公司该专利权原价1000万元，预计使用年限10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。至2020年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分已全部对外售出；乙公司支付上年所欠甲公司货款2000万元。要求：编制甲公司2019年12月31日和2020年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关抵销分录。

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甲公司与其子公司乙公司之间发生了下列内部交易（甲乙公司均为增值税的一般纳税人）：（1）2019年5月8日，甲公司向乙公司销售A商品800万元（不含税价格），毛利率为20％，增值税104万元，截止当年末款项尚未收回，甲公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备。当年乙公司从甲公司购入的A商品中200万元已对外销售，其余尚未售出。（应收账款余额为考虑增值税后的金额）（2）2020年，甲公司收回上年度销售给乙公司的货款的一半，其余尚未收回；乙公司将从甲公司购买的A商品又对外销售了200万元，其余尚未售出。2020年，甲公司向乙公司销售B商品100万元，毛利率为20%，货款已结清，乙公司购入的该部分B商品当年全部没有售出。要求：根据上述资料编制甲公司合并工作底稿中的抵销分录。（请分别应收账款和存货考虑递延所得税的影响，所得税率均为25%）

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甲公司与其子公司乙公司之间发生了下列内部交易（甲乙公司均为增值税的一般纳税人）： (1）2019年5月8日，甲公司向乙公司销售 A商品 800万元（不含税价格），毛利率为 20％，增值税 104万元，截止当年末款项尚末收回，甲公司按照应收账款余额的 5%计提坏账准备。当年乙公司从甲公司购入的A 商品中 200 万元已对外销售，其余尚末售出。(应收账款余额为考虑增值税后的金额）（2）2020 年，甲公司收回上年度销售给乙公司的货款的一半，其余尚未收回：乙公司将从甲公司购买的A商品又对外销售了 200 万元，其余尚未售出。2020年，甲公司向乙公司销售 B商品100 万元，毛利率为 20%，货款己结清，乙公司购入的该部分 B商品当年全部没有售出。要求：根据上述资料编制甲公司合并工作底稿中的抵销分录。(请分别应收账款和存货考虑递延所得税的影响，所得税率均为25%）

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