甲公司是乙公司的母公司。甲公司与乙公司2020年发生的内部交易事项如下 (1)2020年1月1日，甲公司将其一项专利技术出售给乙公司，该专利技术的账面价值为1000万元，售价为1500万元，尚可使用年限为10年，甲公司与之公司均用直线法摊销，假定该专利技术未发生减值。 300万元, (2)2020年3月甲公司销售一批商品给乙公司，该批商品成本为200万元，售价为十甲食购进的该批存货对外售出50%。甲公司当年对其计提的坏账准备为15万元。本年末，乙公司要求 (1)编制甲公司2020年12月31日合并财务报表编制时的内部无形资产交易抵销分录（2）编制甲公司2020年12月31日合并财务报表编制时的内部存货交易抵销分录； (3）编制甲公司2020年12月31日台井财务报表编制时的内部借权务交易抵销分录_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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甲公司是乙公司的母公司。甲公司与乙公司2020年发生的内部交易事项如下 (1)2020年1月1日，甲公司将其一项专利技术出售给乙公司，该专利技术的账面价值为1000万元，售价为1500万元，尚可使用年限为10年，甲公司与之公司均用直线法摊销，假定该专利技术未发生减值。 300万元, (2)2020年3月甲公司销售一批商品给乙公司，该批商品成本为200万元，售价为十甲食购进的该批存货对外售出50%。甲公司当年对其计提的坏账准备为15万元。本年末，乙公司要求 (1)编制甲公司2020年12月31日合并财务报表编制时的内部无形资产交易抵销分录（2）编制甲公司2020年12月31日合并财务报表编制时的内部存货交易抵销分录； (3）编制甲公司2020年12月31日台井财务报表编制时的内部借权务交易抵销分录

84784998 | 提问时间：2023 12/16 21:35

胡东东老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,CMA,初级会计师,税务师

1）编制甲公司2020年12月31日合并财务报表编制时的内部无形资产交易抵销分录甲公司将其专利技术出售给乙公司，该专利技术的账面价值为1000万元，售价为1500万元。借：营业外收入 500 贷：无形资产 500 （2）编制甲公司2020年12月31日合并财务报表编制时的内部存货交易抵销分录甲公司销售一批商品给乙公司，该批商品成本为200万元，售价为300万元。乙公司购进的该批存货对外售出50%。借：营业收入 300 贷：营业成本 200 存货 100 （3）编制甲公司2020年12月31日合并财务报表编制时的内部借权务交易抵销分录甲公司当年对其计提的坏账准备为15万元。本年末，乙公司要求甲公司进行债务重组。借：应付账款 15 贷：应收账款 15 借：资产减值损失 15 贷：信用减值损失 15

2023 12/16 21:36

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内部资产交易的抵销处理练习资料：【1】2020年1月1日，甲公司（母公司）控股合并乙公司（子公司），取得乙公司60%的股权。2020年3月15日，甲公司以每件2万元（不含增值税）的价格自乙公司购入400件A商品，该款项于 3月30日支付。乙公司A商品的成本为每件1.5万元。至2020年12月31日，该批商品对外出售300件，销售价格为每件2.2万元。【2】2020年末甲公司结存A商品100件，A商品每件可变现净值1.8万元。甲公司对A商品计提存货跌价准备20万元。要求：编制2020年度与存货有关的抵销分录。

1072

2019年3月10日，甲公司向子公司乙公司销售A产品一批，售价2000万元，成本1400万元。年末乙公司已向集团外销售60%，剩余部分可变现净值600万元，计提存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2000万元未收回，计提坏账准备100万元。 2019年7月1日，甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司，款项当日收存银行。甲公司该专利权原价1000万元，预计使用年限10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。至2020年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分已全部对外售出；乙公司支付上年所欠甲公司货款2000万元。要求：编制甲公司2019年12月31日和2020年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关抵销分录。

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5、甲公司是乙公司的母公司。2×22年3月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为450万元，成本为300万元。至2×22年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的30%，剩余部分存货可变现净值为180万元。不考虑其他因素，2×22年12月31日甲公司合并资产负债表中应列示的存货金额为（）万元。

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假定乙公司是甲公司的全资子公司。2014年甲公司和乙公司发生的内部交易如下：（1）甲公司出售库存商品给乙公司，售价为200万元，成本为100万元，款项已经支付。乙公司从甲公司购入的上述存货至2014年年底尚有50%没有对集团外出售（2）2014年年底，乙公司存货的账面余额600万元，其中有100万元是从甲公司购入的存货，其可变现净值为80万元要求：在不考虑所得税的情况下（1）编制甲公司2014年度的相关抵销分录（2）假定上述存货内部交易的剩余部分其可变现净值为40万元，编制其存货跌价准备的抵销分录根据要求编制抵消分录

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4、甲公司是乙公司的母公司。2×22年9月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，销售成本为600万元。至2×22年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的30%，确认收入480万元。不考虑其他因素，2×22年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的营业成本为（）万元。

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