在制定审计计划时,注册会计师如何应用审计风险模型来指引对实质性审计程序的性质、时间安排和范围做出具体规划?
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84784990 | 提问时间:2023 11/20 23:47
在制定审计计划时,注册会计师会应用审计风险模型来指导实质性审计程序的性质、时间安排和范围。具体来说:
评估重大错报风险:审计风险模型中的重大错报风险评估,可以帮助注册会计师确定财务报表中可能存在重大错报的领域。这有助于他们将审计资源集中在这些高风险领域,并合理规划实质性审计程序的性质和范围。例如,如果评估结果显示某个领域的重大错报风险较高,注册会计师可能会选择实施更详细的审计程序,如详细的账目核对或实地考察。
评估内部控制的有效性:通过评估内部控制的有效性,注册会计师可以了解潜在的舞弊行为或错误的可能性。这有助于他们确定需要重点关注的领域,并相应地规划实质性审计程序的时间安排。例如,如果内部控制评估结果显示某个环节存在较高的风险,注册会计师可能会选择在该环节实施更频繁的审计程序,以确保潜在的问题得到及时发现。
确定实质性审计程序的性质、时间安排和范围:根据重大错报风险和内部控制评估结果,注册会计师可以确定需要实施的实质性审计程序的性质、时间安排和范围。例如,对于高风险的领域,注册会计师可能会选择实施详细的账目核对、实地考察和访谈等程序;对于存在较高舞弊风险的领域,他们可能会选择在审计计划的早期阶段实施更多的审计程序。
总之,通过应用审计风险模型,注册会计师可以更好地了解被审计单位的状况,从而制定出更具针对性的实质性审计计划。这样可以提高审计效率,降低审计风险,确保审计质量。
2023 11/21 05:25
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