【计算】B公司于2021年12月31日购入价值为
200 000万元(不含税)的设备,残值率为5%,经税务机关核定其折1日年限为5年。由于该设备
常年处于高腐蚀状态,税务机关批准可以采用缩短折1日年限或是加速折1日方法。企业所得税税率为25%。
要求:(1) 分别用直线法、双倍余额递减
法法、年数总和法和折1日年限缩短为3年的方法计算各年的折1日额和折1日带来的抵税收益。(2)
假设每年年末B公司都有足够多的征税收入来抵扣各扣除项目,双倍余额递减法和缩短折1日年限的方法中哪一种对企业更有利 (B公司的加权平均资本成本为10%)?
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问题已解决
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84785039 | 提问时间:2023 10/21 14:52
(1) 直线法:
第一年:200000(1-5%)/5=38000万元,折旧带来的抵税收益为3800025%=9500万元
第二年:38000万元,折旧带来的抵税收益为38000*25%=9500万元
第三年:38000万元,折旧带来的抵税收益为38000*25%=9500万元
第四年:38000万元,折旧带来的抵税收益为38000*25%=9500万元
第五年:38000万元,折旧带来的抵税收益为38000*25%=9500万元
双倍余额递减法:
第一年:200000(2/5)=80000万元,折旧带来的抵税收益为8000025%=2000万元
第二年:12000(2/5)=4800万元,折旧带来的抵税收益为480025%=120万元
第三年:7200(2/5)=288万元,折旧带来的抵税收益为28825%=7.2万元
第四年和第五年:每年672元的折旧带来的抵税收益,累计为14.4万元
年数总和法:
第一年:249999.99/15=16666.67万元,折旧带来的抵税收益为16666.67*25%=4166.67万元
第二年:173333.31/15=11555.56万元,折旧带来的抵税收益为11555.56*25%=2888.89万元
第三年:97777.73/15=6518.45万元,折旧带来的抵税收益为6518.45*25%=163.46万元
第四年:49999.97/15=3333.33万元,折旧带来的抵税收益为3333.33*25%=833.33万元
第五年:24999.98/15=1666.67万元,折旧带来的抵税收益为1666.67*25%=416.67万元
折旧年限缩短至3年:
第一年:249999.99/3=83333.33万元,折旧带来的抵税收益为83333.33*25%=20833.33万元
第二年和第三年:每年83333.34元的折旧带来的抵税收益,累计为41666.68万元
(2) 双倍余额递减法下,第一年的折旧抵税效应为24万,而直线法下第一年的折旧抵税效应为14万。因此,双倍余额递减法对企业更有利。
2023 10/21 16:17
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