(1)应纳增值税额计算： 进项税额 = 700 × 13% + 2 × 10% + 15 × 13% = 94.05（万元） 销项税额 = 800 × 13% + 30 × 13% = 107（万元） 进项税额转出 = 15 × 13% = 1.95（万元） 应纳税额 = 应纳税销项税额 - 进项税额 + 进项税额转出 = 107 - 94.05 + 1.95 = 14.9（万元） (2)账务处理： 借：原材料 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 94.05 管理费用——运费 2 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.18 贷：银行存款 796.23 借：银行存款 800 贷：主营业务收入 800 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20 借：固定资产等科目 30 应交税费——应交增值税（进项税额） 4.5 贷：主营业务收入等科目 34.5 借：主营业务成本科目 24 贷：库存商品科目等科目 24 借：管理费用等科目 15 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.95 贷：银行存款等科目 16.95 (3)登记“应交税费——应交增值税”明细账： 借方发生额：购进原材料、管理费用、小汽车换取固定资产、购进礼品、进项税额转出，分别为700、2、15、10和1.95。贷方发生额：主营业务收入、小汽车换取固定资产、购进商品，分别为800、30和15。