1.某增值税一般纳税义务人2019年5月发生如下经济业务:
(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款700万元,适用13%税率,原材料已验收入库
(2)支付入库材料的运输费用2万元(不含税),已取得运输部门开具的增值税专用发票。
(3)销售产品,开具的增值税专用发票注明价款800万元,适用13%税率。
(4)企业以自产产品换取两辆小汽车自用。对外开具增值税专用发票注明价款30万元,适用13%税率;收到汽车生产企业开具增值税专用发票注明单价15万元,适用13%税率。该自产产品成本20万元。小汽车已作为固定资产入账。
(5)购进商品一批,取得的增值税专用发票注明价款10万元,适用13%税率。该批商品不含税市场价15万元。
(6)前笔业务购进商品已经全部作为礼品送给客户。要求:
(1)根据上述资料计算企业应纳增值税额。
(2)做出相应的账务处理。
(3)登记“应交税费--应交增值税”明细账。
问题已解决
所属话题：
#实务#
84785000 | 提问时间：2023 10/08 13:03
(1)应纳增值税额计算：
进项税额 = 700 × 13% + 2 × 10% + 15 × 13% = 94.05（万元）
销项税额 = 800 × 13% + 30 × 13% = 107（万元）
进项税额转出 = 15 × 13% = 1.95（万元）
应纳税额 = 应纳税销项税额 - 进项税额 + 进项税额转出 = 107 - 94.05 + 1.95 = 14.9（万元）
(2)账务处理：
借：原材料 700
应交税费——应交增值税（进项税额） 94.05
管理费用——运费 2
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.18
贷：银行存款 796.23
借：银行存款 800
贷：主营业务收入 800
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
借：固定资产等科目 30
应交税费——应交增值税（进项税额） 4.5
贷：主营业务收入等科目 34.5
借：主营业务成本科目 24
贷：库存商品科目等科目 24
借：管理费用等科目 15
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.95
贷：银行存款等科目 16.95
(3)登记“应交税费——应交增值税”明细账：
借方发生额：购进原材料、管理费用、小汽车换取固定资产、购进礼品、进项税额转出，分别为700、2、15、10和1.95。贷方发生额：主营业务收入、小汽车换取固定资产、购进商品，分别为800、30和15。
2023 10/08 13:04
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