委托境外研发费用的80%不超过境内的2/3，双重限制乘以70%还是100%呀？_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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委托境外研发费用的80%不超过境内的2/3，双重限制乘以70%还是100%呀？

84784997 | 提问时间：2023 09/29 01:12

孙燃老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

同学您好，举个例子方便理解（按75%加计扣除），目前最新政策制造业企业、中小科技型企业可以加计扣除100% 假设自主研发费用1000万，委托境外研发费用2400万， 1、据实扣除部分：1000+2400=3400 2、境外加计扣除部分为2400*0.8=1920和1000*2/3=666.66孰低者，也就是666.66，所以境外加计扣除=666.66*0.75=500 境内加计扣除=1000*0.75=750

2023 09/29 01:29

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老师我想问一哈研发费用加计扣除问题：委托境外100万境内自己研发是120万和委托境内80万在计算委托进外加计扣除的计税依据的2/3 这个是按照 120+80*80%=164万计算还是按照（120+80）*80%=160 乘以2/3？

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老师企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。实际发生额的80%=477×80%= 381.6（万元）小于境内研发费用的2/3，故加计扣除金额=381.6× 100%=381.6（万元）。如果境外研发费用超过了按多少

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委托境内研发机构发生的研发支出按80%记入研发费用并加计扣除，剩下的20%计入哪里？委托境外研发机构发生的研发支出的80%计入研发费用，不超过境内符合规定的研发费用的2/3部分准予加计扣除，2/3部分是含委托境内研发机构支付的实际费用的80%吗？

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