委托境外研发费用的80%不超过境内的2/3，双重限制乘以70%还是100%呀？_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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委托境外研发费用的80%不超过境内的2/3，双重限制乘以70%还是100%呀？

84784997 | 提问时间：2023 09/29 01:12

孙燃老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

同学您好，举个例子方便理解（按75%加计扣除），目前最新政策制造业企业、中小科技型企业可以加计扣除100% 假设自主研发费用1000万，委托境外研发费用2400万， 1、据实扣除部分：1000+2400=3400 2、境外加计扣除部分为2400*0.8=1920和1000*2/3=666.66孰低者，也就是666.66，所以境外加计扣除=666.66*0.75=500 境内加计扣除=1000*0.75=750

2023 09/29 01:29

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老师我想问一哈研发费用加计扣除问题：委托境外100万境内自己研发是120万和委托境内80万在计算委托进外加计扣除的计税依据的2/3 这个是按照 120+80*80%=164万计算还是按照（120+80）*80%=160 乘以2/3？

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老师企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。实际发生额的80%=477×80%= 381.6（万元）小于境内研发费用的2/3，故加计扣除金额=381.6× 100%=381.6（万元）。如果境外研发费用超过了按多少

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委托境内研发机构发生的研发支出按80%记入研发费用并加计扣除，剩下的20%计入哪里？委托境外研发机构发生的研发支出的80%计入研发费用，不超过境内符合规定的研发费用的2/3部分准予加计扣除，2/3部分是含委托境内研发机构支付的实际费用的80%吗？

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委托境外研发费用不超过境内2/3，境内的部分包含境内委托境内的部分嘛

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老师，研发费用中费用化的，无论是自己还是委托境内和境外研发的支付都是可以按照实际发生扣除的？另外涉及到加计扣除的问题，就是委托境外加计扣除的，其中2/3那个计算问题，是按照境内自己研发的+境内委托研发金额*80%为基数，还是先境内自己研发+境内委托研发之和然后*80%.

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