注册会计师在对利群公司2020年度的应收账款进行审计时,实施了发函询证的程序,大部分顾客已回函表示认可结账日的欠款或没有复函提出质疑,只有5个顾客在回函中分别反映以下信息:(1)A顾客表示,余额9600元已于2020年12月25日付清。(2)B顾客表示,尾款3000元已于2021年1月2日付清。(3)C顾客表示,该公司曾于2020年10月中旬预付货款60000元,足以抵付询证函上所示两张发票的结欠款5l200元。(4)D顾客表示,询证函上所列示的货品从未收到。(5)E顾客表示,2020年8月30日开具的红字退货发票金额5200元,已注销了询证函上的欠款。要求:注册会计师如何对上述应收账款实施替代审计程序?
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84784992 | 提问时间:2023 06/24 12:37
尊敬的学员您好!参考一下
(1)注册会计师可查阅A顾客的应收账款明细账,看询证函中所述的9600元款项是否因双方记账时间差所致,已于下一个年初收款入账;或根据银行存款日记账的收款记录追查至应收账款明细账,查明结账日前收到货款时,是否存在过账错误,误将其他顾客的欠款注销;或到银行查询有无款到还未通知公司情况。
(2)查阅B顾客的应收账款明细账,查明询证函中所述的3000元结欠尾款是否确实于次年初收回。
(3)查明C顾客预收货款明细账上是否有60000元的预收款记录。如查明确实可抵付货款,应对应收账款作调整记录。
(4)审核发运凭证以及运输公司的运输发票,以查明D顾客货物是否确已运出。如确已运出,应将有关凭证影印送顾客要求其查证:如确未运出,应调整原分录和记录,并进一步调查了解,查明原因。
(5)查核8月30日开具的红字销售发票,是否确实已注销了E顾客5200元欠款,以及有无过账错误的情况发生。
2023 06/24 12:57
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