你好,
进一步审计程序主要包括控制测试和实质性程序,其中实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。
控制测试和实质性程序最大的区别就是要看测试的目的,
如果目的是为了测试控制的运行有效性,则属于是控制测试,
如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报,则就属于实质性程序。
实质性程序中的细节测试,用于对于各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,直接找错报、涉及到每一个业务、每一个环节、具体凭证。
而控制测试的目的是测试控制运行的有效性。细节测试与控制测试是两个完全不同的概念。
比如:
如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字,就是控制测试;
如果是检查销售发票上金额记录的准确性(涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定,看其是否有重大错报),就是实质性程序中的细节测试。
实质性程序包括实质性分析程序和细节测试,实质性分析程序的本质仍然是分析程序,比如针对应收账款周转率进行分析,就属于实质性分析程序的运用。
而细节测试是针对认定层次的细节进行测试,从而直接发现认定层次的重大错报,比如函证程序、重新计算,就属于典型的细节测试程序。
穿行测试是了解内部控制的程序,是询问、观察和检查程序的综合运用。
双重目的测试是指同时执行控制测试和实质性测试。双重目的测试是控制测试的同时执行部分实质性程序,因为在控制测试的末期,注册会计师通常需要准备实施部分审计项目的实质性程序。