本次改革前，由于居民税前扣除项目有限，免征额的提高成为减轻居民税收负担的主要手段.本次草案允许儿童教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租赁支出等项目在个人所得税中进行税前扣除.这些特殊扣除项目都是与人们生活密切相关的必要支出，真正体现了个人所得税对可支配收入的纳税目标.因此，免征额和特别扣除的组合可以使低收入者不缴税，一部分工资水平高可以支配收入少的人也可以不缴税或者不缴税，达到定点减免的效果，实现对高收入者征税，调整收入分配的作用.另外，特别扣除比普惠制的免除额可以提高人们的获得感.