北京云仙烟草有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率13%。2019年4月份接到甲类卷烟的生产订单50000支,销售额为100000元,材料成本为15000元的烟叶,准备5月出售。
针对卷烟的生产,税务主管给出三套方案供选择:
方案1:委托其他卷烟厂将烟叶加工成烟丝,加工费12000元,4月份完成。收回烟丝后继续加工成甲类卷烟50000支,加工成卷烟的成本费用共计10000元,卷烟销售额为100000元。
方案2:委托其他卷烟厂直接加工成甲类卷烟50000支,加工费用22000元,4月份完成。收回卷烟成品后直接对外销售,销售额为100000元;
方案3:自行生产,加工成本费用共计22000元,4月份完成。
注:加工费和代收代缴的消费税都在收回委托加工物资时支付。受托方没有同类消费品的销售价格。烟丝消费税为30%,甲类卷烟消费税为56%加0.003元/支。以上单价均为不含税价。
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