2018年1月1日,甲公司以银行存款1100万元,自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司账面所有者权益总额为800万元,其中,股本600万元,资本公积100万元,盈余公积20万元,未分配利润80万元。当日乙公司有一专利权账面价值200万元,公允价值300万元,尚可使用10年,假定无残值。税法政策认定此合并为应税合并。要求:编制合并日的调整分录和抵消分录。(11分)?
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84784993 | 提问时间:2023 02/06 10:49
调整分录:
1、资产负值:以银行存款1100万元记账,把乙公司80%有表决权股份归作甲公司账面资产;
2、负债负值:以1100万元记账,把80%有表决权股份减少乙公司账面负债;
3、所有者权益负值:以1100万元记账,用于抵销股东权益,乙公司账面所有者权益总额减少;
4、其他成本:以200万元记账,把乙公司专利权账面价值归作合并组织账面其他成本;
抵消分录:
1、所有者权益负值:以800万元记账,用于调整股东权益,乙公司账面所有者权益总额增加;
2、其他收益:以300万元记账,把乙公司专利权公允价值归作合并组织的其他收益;
拓展知识:
合并的财务报表调整分录通常可以分为:资产负值和负债负值两大部分;而抵消分录可以分为:所有者权益负值和其他收益两大部分,目标是要把发生在合并组织两侧的不一致情况进行抵消,消除影响合并组织财务报表的准确性和可比性。
2023 02/06 10:55
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