甲公司2014年有关业务资料如下 :
(1)2014年1月1日 甲公司以银行存款1100万元至非关联方H公司购入乙公司80%有表决权股份 ,当日乙公司账面所有者权益总额为800万元 ,其中股本600万元 ,资本公积100万元 ,盈余公积20万元 ,未分配利润80万元 。当日乙公司有一项专利权 账面价值为200万 ,公允价值为300 ,尚可使用年限为十年 ,无残值
(2)2014年度乙公司实现净利润150万元 ,年末计提盈余公积15万 ,当年乙公司分红40万元 。
(3)2014年年末 乙公司持有的其他债权投资增值30万元
根据上述资料 ,完成下列要求
(1)合并当日母公司个别财务报表以及合并会计报表的抵消分录会计处理
(2)2014年分红时母公司会计处理
(3)2014年年末编制合并报表前的会计处理(子公司和母公司)
(4) 编制合并报表时母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录
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84785020 | 提问时间:2023 01/26 16:18
1.合并当日母公司个别财务报表以及合并会计报表的抵消分录会计处理:银行存款1,100万元增加,股权投资增加1,100万元,应收账款(付款押金)减少1,100万元,发行股份收入1,100万元增加,资本公积100万元增加,未分配利润减少1,100万元。
2.2014年分红时母公司会计处理:未分配利润减少40万元,现金增加40万元,发放股利增加40万元。
3.2014年年末编制合并报表前的会计处理(子公司和母公司):子公司:盈余公积15万元增加,未分配利润减少15万元;母公司:股权投资增值30万元增加。
4.编制合并报表时母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录:股权投资增加1,100万元、股权投资增值30万元、其他投资收益30万元,与其相应的子公司所有者权益,股本600万元、资本公积100万元、盈余公积20万元、利润150万元,相互抵消,抵消科目为净利润,抵消金额1,100万元,抵消后母公司股权投资存在30万元即股权投资增值30万元,抵消后子公司股本资本公积盈余公积及利润有所增减,但权益总额仍为800万元。
拓展知识:现金流量表项目“投资活动现金流入小计”和“投资活动现金流出小计”是同一投资项目所得的现金,投资活动现金流入是把投资所产生的现金流量累计起来,而投资活动的现金流出则是把投资所花费的现金累计起来。投资活动现金流量可以帮助我们预测公司未来现金流量的变化。
2023 01/26 16:25
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