1.A公司2019年度有关业务资料如下:资料一:2019年1月1日,A公司以银行存款1100万元,自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司账面所有者权益总额为800万元,其中,股本600万元,资本公积100万元,盈余公积20万元,未分配利润80万元。当日乙公司有一专利权账面价值200万元,公允价值300万元,尚可使用10年,假定无残值。税法政策认定此合并为应税合并。请编制母公司确认长期股权投资的分录及合并日合并报表的相关抵消分录,以及写出计算过程。
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84784990 | 提问时间:2023 02/04 08:14
母公司确认长期股权投资的分录:
银行存款 1100万元
贷:长期股权投资 1100万元
合并日合并报表的相关抵消分录:
1. 贷:股权投资 1100万元
2. 贷:乙公司的股本 600万元
3. 贷:乙公司的资本公积 100万元
4. 贷:乙公司的盈余公积 20万元
5. 贷:乙公司的未分配利润 80万元
6. 贷:乙公司的专利权 300万元
计算过程:
1. 公司A以1100万元购入80%股权投资;
2. 乙公司账面所有者权益总额为800万元;
3. 其中600万元为股本,100万元为资本公积,20万元为盈余公积,80万元为未分配利润;
4. 乙公司有一专利权,账面价值200万元,公允价值300万元;
5. 记录投资的长期股权投资1100万元;
6. 抵消同时记录股本,资本公积,盈余公积,未分配利润,以及专利权300万元;
7. 投资金额1100万元 - 记录项目900万元 = 确认收入200万元。
拓展知识:
长期股权投资是指投资者发出的长期资金用于购买其他公司的股权。长期股权投资的项目包括取得股权、支付购买价款、承担购买价款后果等。在票据发行核算时,要按照现行税收策略,按合并形式,展开票据发行核算,进行股权投资的抵消。
2023 02/04 08:22
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