2020年固定资产计提会计折旧=5000万元/5年=1000万元；计税折旧=应税折旧率（25%）×5000万元/5年=500万元，期末固定资产账面价值=5000万元-1000万元=4000万元，计税基础=5000万元-500万元=4500万元，暂时性差异=1000万元-500万元=500万元，递延所得税负债余额=暂时性差异×应税折旧率（25%）=500万元×25%=125万元。 2020年12月31日的企业所得税相关账务处理：计提会计折旧1000万元，固定资产本月折旧≤150000元的，应按申报依法计算，计入该账户。计提计税折旧500万元，本月计税折旧结转差额计入该账户。填写应税资产负债表：期末借方余额4125万元，贷方余额125万元。 2021年固定资产计提会计折旧=5000万元/5年=1000万元；计税折旧=应税折旧率（25%）×5000万元/5年=500万元。 拓展知识：会计折旧和计税折旧的区别在于计税折旧需要按照相应的所得税法规进行计算，而会计折旧则不受任何法规约束。