课后作业:资料:甲公司从2×19年1月1日起执行《企业会计准则》,从2×19年1月1日起,所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2×18年末,资产负债表中存货账面价值为420万元,计税基础为460万元;固定资产账面价值为1250万元,计税基础为1030万元;预计负债的账面价值为125万元,计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。要求:(1)计算该公司会计政策变更的累积影响数,确认相关的所得税影响;(2)编制2×19年相关的账务处理。
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84784958 | 提问时间:2023 01/31 21:44
(1)累积影响数:会计政策变更的累积影响数即是按照新会计政策计算时所得净资产的总和减去按照旧会计政策计算时所得净资产的总和,即累积影响数=(新净资产总额-旧净资产总额)。对于甲公司来说,由于采用资产负债表债务法计算所得税,其所得税的计算基础有所不同,在2×19年末,存货的计税基础为460万元,固定资产的计税基础为1030万元,预计负债的计税基础为0。因此,会计政策变更的累积影响数为:460 + 1030 - 420 = 1060万元。
(2)账务处理:2×19年,甲公司根据新会计政策应将资产负债表债务法计算得出的所得税分为两部分,分别记入当期所得税费用和递延收益,其中,当期所得税费用=25% × 1060 = 265万元,递延收益则为25% × 1060 × (1 - 10%) = 239.5万元;若有账务处理失误,产生的错误将按此类推,即25% ×(新净资产总额-旧净资产总额)。
拓展知识:
会计政策变更是指会计报告者根据会计准则要求,变更报告数据所基于的原则,设计和使用不同的会计政策而发生的会计数据变更。会计政策变更不会改变报告期(或替代报告期)的实际发生额,而是由于变更会计政策而影响报告数据的金额。会计政策的变更将影响公司的财务状况,以及其报告结果和财务分析,从而影响决策者的投资判断和决策。
2023 01/31 21:53
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