你好 老师 请问研发无形资产为什么不确认递延所得税 购买的无形资产为什么要确认递延所得税
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84784988 | 提问时间:2023 01/31 09:43
1、内部研发形成的无形资产在入账时,不影响应纳税所得额。入账的时候,“借:无形资产,贷:研发支出-资本化支出”。入账的时候是一项资产转入另一项资产,不涉及损益项目。而应纳税所得税调整指的是影响会计利润,但因税法规定不同需要进行的调整。
2、入账时不影响应纳税所得额,但是在后期摊销的时候,税法允许加计扣除,可以多计入一部分费用,所以需要对应纳税所得额进行调整,但是这个调整属于永久性差异,对以后期间没有影响,所以不涉及确认递延所得税。
3、内部研发形成的无形资产在入账时之所以不确认递延所得税资产,是因为:由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税,所以如果确认递延所得税资产,则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务,对应科目也不能是商誉;又由于它不对所有者权益产生影响,所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只能是无形资产本身,分录是:借:递延所得税资产,贷:无形资产。由于这一分录中减少了无形资产的账面价值,从而违背了历史成本计量原则;同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了,又产生了新的暂时性差异,这又得确认递延所得税资产,这将进入一种无限循环,所以,这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。
2023 01/31 09:45
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