甲公司20×1年4月1日购入当天发行的2年期债券,面值为100000元,票面利率为6%,分期付息,付息日为9月30日和3月31日。甲公司实际支付价款101881元,购入时的实际利率为5%。甲公司只在付息日及年末确认利息收入,年末利息调整借差摊销额按照半年(当年10月至次年3月)摊销额的50%计算。
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84785035 | 提问时间:2023 01/21 11:40
甲公司20×1年4月1日购入的2年期债券,面值为100000元,票面利率为6%,分期付息,付息日为9月30日和3月31日。甲公司实际支付价款101881元,购入时的实际利率为5%。该债券可以按照以下步骤确定年收益率:
(1)确定债券收益:债券收益=本金×利率×期限,即100000元×0.06×2年=12000元;
(2)确定债券收益率:收益率=收益/本金×100%,即12000/100000×100%=12%;
(3)确定实际年收益率:甲公司实际购买债券时,比票面利率低一点,达到5%,故实际年收益率也就为5%,而不是6%。
甲公司只在付息日及年末确认利息收入,年末利息调整借差摊销额按照半年(当年10月至次年3月)摊销额的50%计算。付息日债券的收益率计算偏离了实际的发生原则,所以调整利息收入时,为了体现实际收益,采用全额即期摊销,也就是确认利息收入时同时摊销利息调整借差摊销额。
拓展知识:付息日债券收益率的实际计算除了上述计算利息收入的方式外,还可采用法定收益率法,即采用国家规定的一定的收益率,将投资成本、收益及利息调整借差摊销额等合并收益涉及到的相关因素,以确定一定程度上反映实际收益率的收益率。
2023 01/21 11:43
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