甲公司20×1年4月1日购入当天发行的2年期债券,面值为100000元,票面利率为6%,分期付息,付息日为9月30日和3月31日。甲公司实际支付价款101881元,购入时的实际利率为5%。甲公司只在付息日及年末确认利息收入,年末利息调整借差摊销额按照半年(当年10月至次年3月)摊销额的50%计算。要求:根据以上资料,编制购入债券、付息日收取利息及利息调整借差摊销(采用实际利率法)、年末确认应收利息及利息调整借差摊销和到期收回本金的会计分录(利息调整借差摊销要列出计算过程,不考虑增值税因素)。
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84785027 | 提问时间:2023 01/22 19:47
会计分录:
(1)购入债券:
应付款项 101881元,贷:银行存款 101881元,债券投资(投资成本) 100000元,利息费用 881元。
(2)付息日收取利息及利息调整借差摊销:
收到利息 6000元,贷:收入-利息收入 6000元,利息费用 5000元,借:应付利息 6000元,债券投资(投资收益) 1000元。
计算利息调整借差摊销额:
根据实际支付价款和票面利率计算应付利息额:100000×0.06/2=3000元;实际支付利息额:6000-3000=3000元;利息调整借差摊销额:3000-1000=2000元,贷:利息调整借差摊销额 2000元,借:债券投资(投资收益) 2000元。
(3)年末确认应收利息及利息调整借差摊销:
应收利息 6000元,贷:收入-利息收入 6000元,利息费用 5000元,借:应付利息 6000元,债券投资(投资收益) 1000元。
计算利息调整借差摊销额:
根据实际支付价款和票面利率计算应付利息额:100000×0.06/2=3000元;实际支付利息额:6000-3000=3000元;利息调整借差摊销额:3000-1000=2000元,贷:利息调整借差摊销额 2000元,借:债券投资(投资收益) 2000元。
(4)到期收回本金:
收到债券本金 100000元,贷:银行存款 100000元,债券投资(投资收益) 100000元。
拓展知识:实际利率法是指企业将购买债券的实际支付价款作为本金的基础,按照票面利率计算应付利息,利息调整借差摊销额=实际支付利息(收到利息-应付利息),排除利率变动,利率调整借差摊销也可以是根据购入债券实际收益比例进行计算的。
2023 01/22 19:55
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