甲公司20×1年4月1日购入当天发行的2年期债券，面值为100000元，票面利率为6%，分期付息，付息日为9月30日和3月31日。甲公司实际支付价款101881元，购入时的实际利率为5%。甲公司只在付息日及年末确认利息收入，年末利息调整借差摊销额按照半年(当年10月至次年3月)摊销额的50%计算。要求：根据以上资料，编制购入债券、付息日收取利息及利息调整借差摊销(采用实际利率法)、年末确认应收利息及利息调整借差摊销和到期收回本金的会计分录(利息调整借差摊销要列出计算过程，不考虑增值税因素)。
问题已解决
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#实务#
84785027 | 提问时间：2023 01/22 19:47
会计分录：
（1）购入债券：
应付款项 101881元，贷：银行存款 101881元，债券投资（投资成本） 100000元，利息费用 881元。
（2）付息日收取利息及利息调整借差摊销：
收到利息 6000元，贷：收入-利息收入 6000元，利息费用 5000元，借：应付利息 6000元，债券投资（投资收益） 1000元。
计算利息调整借差摊销额：
根据实际支付价款和票面利率计算应付利息额：100000×0.06/2=3000元；实际支付利息额：6000-3000=3000元；利息调整借差摊销额：3000-1000=2000元，贷：利息调整借差摊销额 2000元，借：债券投资（投资收益） 2000元。
（3）年末确认应收利息及利息调整借差摊销：
应收利息 6000元，贷：收入-利息收入 6000元，利息费用 5000元，借：应付利息 6000元，债券投资（投资收益） 1000元。
计算利息调整借差摊销额：
根据实际支付价款和票面利率计算应付利息额：100000×0.06/2=3000元；实际支付利息额：6000-3000=3000元；利息调整借差摊销额：3000-1000=2000元，贷：利息调整借差摊销额 2000元，借：债券投资（投资收益） 2000元。
（4）到期收回本金：
收到债券本金 100000元，贷：银行存款 100000元，债券投资（投资收益） 100000元。
拓展知识：实际利率法是指企业将购买债券的实际支付价款作为本金的基础，按照票面利率计算应付利息，利息调整借差摊销额=实际支付利息（收到利息-应付利息），排除利率变动，利率调整借差摊销也可以是根据购入债券实际收益比例进行计算的。
2023 01/22 19:55
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