居民个人王某及配偶名下均无房，在某省会城市工作并租房居住，2018年9月开始攻读工商管理硕士。2019年王某取得收入和部分支出如下:(1)每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资8000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元。(2)取得年终奖48000元。(3)利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元(4)每月支付房租3000元。(1)计算2019年12月王某取得的工资、薪金(不考虑年终奖)应预扣预缴的个人所得税额。(2)年终奖选择单独计税方式预扣预缴应缴纳的税额。(3)计算王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。(4)计算王某取得的2019年综合所得汇算清缴应缴纳的个人所得税额。(计算时年终奖纳入综合所得计税)。(5)计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。
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#实务#
84785003 | 提问时间：2023 01/11 10:31
(1)2019年12月，王某应预扣预缴的个人所得税额=2019年12月工资(8000)×13%－速算扣除数(2700)×12% =976元
(2)年终奖选择单独计税方式，应缴纳的税额=年终奖(48000)×20%－速算扣除数(5000)×20% =8700元
(3)王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额=稿酬所得(20000)×20%-速算扣除数(5000)×20% =3000元
(4)王某取得的2019年综合所得汇算清缴应缴纳的个人所得税额=综合所得(976+8700+3000=11876)×20%-速算扣除数(3000)×20% =1813.2元
(5)王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款为1813.2元或申请的应退税额为1813.2元。
拓展知识：在个人所得税的计税过程中，速算扣除数的计算非常重要，它是根据扣除项目的多少确定的，个人所得税免征额也是根据这些扣除项目计算的，因此速算扣除数的作用就是令个人的实际纳税额更为实惠。
2023 01/11 10:47
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