某服务业企业为居民企业，企业所得税税率25%，2020年收支情况如下：
1、年度会计利润总额为200万元；·
2、全年销售收入为2000万元；
3“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和业务宣传费350万元；
4、"营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；
5、“投资收益”中有国债利息收入5万，
计算该企业2020年企业所得税应纳税额
问题已解决
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#实务#
84785041 | 提问时间：2022 12/05 08:20
你好
企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
业务招待费的60%=25万*60%=15万，收入的5‰=2000万*5‰=10万，业务招待费调增15万
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
收入15%=2000万*15%=300万，广告费和业务宣传费支出调增50万
税收罚款1万，调增
公益性捐赠支出是利润总额的12%，可以扣除24万，纳税调增1万
国债利息收入5万免税，调减
该企业2020年企业所得税应纳税额=（200万+15万+50万+1万+1万—5万）*25%
2022 12/05 08:24
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