同学您好,
1、2*12年12月,固定资产的初始入账金额=495+5=500(万元)
2*13年,会计的方法固定资产应计提折旧=500*(2/10)=100(万元)
2*14年,会计的方法固定资产应计提折旧=(500-100)*(2/10)=80(万元)
所以,2*14年12月31日,设备的账面价值=500-100-80=320(万元)
2*13与2*14年,税法上固定资产每年计提折旧=48(万元)
所以,2*14年12月31日,设备的计税基础=500-48-48=404(万元)
由于设备的账面价值<计税基础,所以产生可抵扣暂时性差异=404-320=84(万元),
应确认递延所得税资产的账面余额=84*25%=21(万元),
2、2*15年12月31日,设备应计提折旧=320*(2/10)=64(万元),
借:制造费用 64
贷:累计折旧 64
计提减值准备前,设备的账面价值=320-64=256(万元),可收回金额=250(万元),
所以计提减值准备=256-250=6(万元),
借:资产减值损失 6
贷:固定资产减值准备 6
3、2*16年,设备应计提的折旧额=250*(2/5)=100(万元)
4、2*16年12月31日,设备累计折旧额=100+80+64+100=344(万元),
借:固定资产清理 156
累计折旧 344
贷:固定资产 500
借:固定资产清理 1
贷:银行存款 1
借:银行存款 113 (100+13)
资产处置损益 57 (157-100)
贷:固定资产清理 157 (156+1)
应交税费—应交增值税(销项税额) 13