够进农产品发生非正常损失，进项税额转出，这里的➗（1-9%）是什么意思？还原成含税收入？_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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够进农产品发生非正常损失，进项税额转出，这里的➗（1-9%）是什么意思？还原成含税收入？

84785004 | 提问时间：2022 07/19 18:25

胡芳芳老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,税务师,审计师

是还原成买价，农产品计算扣除的进项税是直接用买价乘以税率，然后买价减去乘出来的进项税剩余是入账成本

2022 07/19 18:32

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老师，你好！购进农产品发生非正常损失的进项税额转出，按损失货物的账面价值/(1-扣除率)*扣除率，适用于农产品收购发票、从小规模纳税人处取得3%专票的购进农产品。这里的扣除率按9%或者10%（涉及进一步加工的）。对于收购发票好理解，比如当初购进时金额100，发票金额100*9%=9，则货物的账面价值=100-9=91，现在转出则用91*（1-9%）*9%=9，进项转出为9。而对于从小规模纳纳税处取得专票3%的，按规则是抵扣9%。例如购进农产品金额103，不含税价款100，税额3，此时可以按9个点抵扣，也就是进项税额为9。货物的账面价值=103-100*9%=94。那么按上面的公式计算94/(1-9%)*9%不等于应该转出的进项税额9，请问这里怎么理解呢？

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