21年暂估成本 借：生产成本 10万 贷：应付账款 10万 结转生产成本至库存商品 借：库存商品10万 贷：生产成本10万 结转主营业务成本 借：主营业务成本10万 贷：库存商品10万 22年收到专用发票时不含税金额94339.62，税5660.38，按小企业会计准则怎么做分录