华为公司按照税法规定确定的应交所得额为1500万元，适用的所得税税率为25%。该公司交易性金融资产产生300万元的应纳税暂时性差异，预计负债产生90万元的可抵扣暂时性差异。该递延所得税资产和递延所税负债不存在期初余额,其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，也不存在可抵扣亏损和税款抵减。编制会计分录_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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华为公司按照税法规定确定的应交所得额为1500万元，适用的所得税税率为25%。该公司交易性金融资产产生300万元的应纳税暂时性差异，预计负债产生90万元的可抵扣暂时性差异。该递延所得税资产和递延所税负债不存在期初余额,其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，也不存在可抵扣亏损和税款抵减。编制会计分录

84785034 | 提问时间：2022 06/01 17:07

朱小慧老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,初级会计师

您好，计算过程如下递延所得税负债=300*25%=75 递延所得税资产=90*0.25=22.5 本期应交所得税=1500*25%=375 借：所得税费用375 贷：应交税费-应交企业所得税375 借：所得税费用75 贷：递延所得税负债75 借：递延所得税资产22.5 贷：所得税费用22.5

2022 06/01 17:19

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问老师一下:资产或负债的账面价值与计税基础的差额形成暂时性差异。资产的账面价值＞计税基础（或负债的账面价值＜计税基础）的差额是应纳税暂时性差异，反之为可抵扣暂时性差异。递延所得税负债＝应纳税暂时性差异×适用税率，递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×适用税率。这么理解正确吧?

708

2华联实业股份有限公司适用的所得税税率为25%。某年度按照税法规定计算的应交所得税为1200万元。期末通过比较资产负债的账面价值与其计税基础确定应纳税暂时性差异为2000万元，可抵扣暂时性差异为1500万元。上列暂时性差异均与直接计入所有者权益的交易或事项无关。华联公司不存在可抵扣亏损和税款抵减，预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异问，假定华联公司的递延所得税资产与递延所得税负债均无期初余额。则华联公司当期应确认的所得税费用是多少

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期末，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定应纳税暂时性差异为2000万，可抵扣暂时性差异为1500万。适用的所得税税率25%。暂时性差异均与直接计入所有者权益的交易或事项无关。预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异（1）假定递延所得税资产和负债均无期初余额。（2）假定递延所得税资产期初账面余额300万，递延所得税负债期初账面余额450万（3）假定递延所得税资产期初账面余额500万，递延所得税负债期初账面余额550万分别编制有关递延所得税的会计分录

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某公司适用的所得税税率为25％，2018年度按税法规定计算的应交所得税为1200万元，期末通过对比，确定应纳税暂时性差异为2000万元，可抵扣暂时性差异为1500万元，上述暂时性差异均与直接计入所有者权益的交易或事项无关，该公司也不存在可抵扣亏损和税款抵减，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司递延所得税资产期初账面余额为300万元，递延所得税负债期初账面余额为450万元。要求：计算该公司2018年的递延所得税、所得税费用，并作出有关的会计分录。

473

2.递延所得税负债产生于可抵扣暂时性差异；递延所得税资产产生于应纳税暂时性差异。（） A.正确 B.错误

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