新海公司经营连锁面包店。20×9年,新海公司向客户销售了5 000 张储值卡,每张卡的面值为 200 元,总额为 1 000 000 元。客户可在新海公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验,新海公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额 5%(即 50 000 元)的部分不会被消费。
截至20×9年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为400 000 元。新海公司为增值税一般纳税人,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务(增值税税率13%)。新海公司应该如何进行账务处理?
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84784980 | 提问时间:2022 05/20 10:52
销售储值卡
借:银行存款 1000000
贷:合同负债 1000000
2019年12月31日
借:合同负债 421052.63
贷:主营业务收入 372612.95 (400000+50000*400000/950000)/(1+13%)
应交税费-应交增值税(销项税额)48439.68
2022 05/20 11:31
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