注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的严重程度的说法中，正确的有（　　）。 A.如果存在一项补偿性控制，注册会计师是可能不将某控制缺陷评价为重大缺陷 B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生 C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加 D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的严重程度的说法中，正确的有（　　）。 A.如果存在一项补偿性控制，注册会计师是可能不将某控制缺陷评价为重大缺陷 B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生 C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加 D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小

84784991 | 提问时间：2022 05/15 19:52

何何老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

A.如果存在一项补偿性控制，注册会计师是可能不将某控制缺陷评价为重大缺陷 B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生 C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加 D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小

2022 05/15 19:56

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（1）为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付内部控制审计费用20%的咨询费用。（2）甲公司于2019年4月引进新的预算管理信息系统，2019年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2019年度内部控制有效性评价的范围。（3）董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会作为甲公司改进内部控制的重要依据。要求：判断甲公司董事会决议中的1至3项内容是否存在不当之处；说明理由

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(1) A注册会计师将资产总额、营业收入或利润总额超过设定金额的组成部分识别为重要组成部分,其余作为不重要的组成部分。 (2) A注册会计师评估认为重要组成部分丙公司的组成部分注册会计师具备专业胜任能力，复核后认可了其确定的组成部分重要性和组成部分实际执行的重要性。 (3) A注册会计师要求所有组成部分注册会计师汇报组成部分的控制缺陷和超过组成部分实际执行重要性的未更正错报，将其与集团层面的控制缺陷和未更正错报汇总评估后认为:甲集团公司不存在值得关注的内部控制缺陷，集团财务报表不存在重大错报。要求，针对上述第(1)至(3)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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2021年1月，甲公司聘请A会计师事务所提供2020年度内部控制审计服务，在实施甲公司2020年度内控审计工作中，发现下列事项：①甲公司存在财务不规范问题，包括收入确认政策与实际执行情况存在差异；费用计提不充分，存在跨期计提现象；合并报表存货抵消不准确等情况。上述缺陷导致甲公司对2019年及以前年度财务报表前期会计差错进行追溯更正。②甲公司存在审批、报销为同一人的情况，难以有效规避和降低业务开展过程中存在的舞弊风险和差错风险。注册会计师认定以上缺陷导致公司的财务报表产生重大错报，达到财务报表内部控制重大缺陷的认定标准。A会计师事务所在实施具体审计工作过程中，受到甲公司有关人员阻挠，审计范围受到限制。指出会计师事务所出具内部控制审计报告时发表审计意见类型，说明理由

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3.A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下： (1)如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。 (2)错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。 (3)低于明显微小错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。 (4)为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报的事项，将错报区分为事实错报和判断错报可能是有用的。 (5)如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

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会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（　　）情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。 A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源 B.能够遵守相关职业道德要求 C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D.已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷

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请教老师，如图所示该题在计算2023年一般借款的加权平均利率时直接用的2022年的计算值，但是根据题目两笔一般借款一笔在2023年9月30日到期，另一笔在2023年5月31日到期，我认为2023年一般借款加权平均资本化利率=（2000*6%*9/12+3000*7%*5/12）/（2000*9/12+3000*5/12）=6.45%，资本化利率与参考答案直接取用的2022年资本化利率有所差异，请老师指正问题在哪儿？应该怎样理解参考答案昨天

公司法第二百一十四条规定：“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司注册资本。　　公积金弥补公司亏损，应当先使用任意公积金和法定公积金；仍不能弥补的，可以按照规定使用资本公积金。　　法定公积金转为增加注册资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。” 请问“可以按照规定使用资本公积金”具体是按什么规定，需要经过什么程序、通过哪些部门批准才能使用资本公积金弥补亏损？昨天

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