当注册会计师拟出具无法表示意见的审计报告时，如果已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷，审计报告应当包括（　　）。 A.对识别出的重大缺陷的描述 B.重大缺陷的定义 C.重大缺陷的性质 D.重大缺陷在存在期间对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响等信息_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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当注册会计师拟出具无法表示意见的审计报告时，如果已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷，审计报告应当包括（　　）。 A.对识别出的重大缺陷的描述 B.重大缺陷的定义 C.重大缺陷的性质 D.重大缺陷在存在期间对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响等信息

84784991 | 提问时间：2022 05/15 19:49

何何老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

A.对识别出的重大缺陷的描述 B.重大缺陷的定义 C.重大缺陷的性质 D.重大缺陷在存在期间对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响等信息

2022 05/15 19:50

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2021年1月，甲公司聘请A会计师事务所提供2020年度内部控制审计服务，在实施甲公司2020年度内控审计工作中，发现下列事项：①甲公司存在财务不规范问题，包括收入确认政策与实际执行情况存在差异；费用计提不充分，存在跨期计提现象；合并报表存货抵消不准确等情况。上述缺陷导致甲公司对2019年及以前年度财务报表前期会计差错进行追溯更正。②甲公司存在审批、报销为同一人的情况，难以有效规避和降低业务开展过程中存在的舞弊风险和差错风险。注册会计师认定以上缺陷导致公司的财务报表产生重大错报，达到财务报表内部控制重大缺陷的认定标准。A会计师事务所在实施具体审计工作过程中，受到甲公司有关人员阻挠，审计范围受到限制。指出会计师事务所出具内部控制审计报告时发表审计意见类型，说明理由

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会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（　　）情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。 A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源 B.能够遵守相关职业道德要求 C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D.已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷

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（1）为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付内部控制审计费用20%的咨询费用。（2）甲公司于2019年4月引进新的预算管理信息系统，2019年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2019年度内部控制有效性评价的范围。（3）董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会作为甲公司改进内部控制的重要依据。要求：判断甲公司董事会决议中的1至3项内容是否存在不当之处；说明理由

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